近日，為引導納稅人合規開具發票，防范“開票經濟”、虛開騙稅等問題，國家稅務總局結合開展樹立和踐行正確政績觀學習教育，發布納稅人合規開具發票正負面清單，以清晰明確的條目化指引，既更好維護納稅人合法權益，又促進糾治循環開票、相互開票、虛增交易環節開票等“開票經濟”和違規招商引資涉稅問題，助力全國統一大市場建設。
據稅務總局征管和科技發展司相關負責人介紹，發票是經濟活動的重要基礎性票據，發票開具至少應滿足主體合規、交易真實、內容準確、時間合理等條件。稅務部門在稅收征管中發現，部分納稅人存在發票開具不合規情況，特別是在一些重點領域還存在“虛開發票、不開發票、亂開發票”等問題，嚴重擾亂經濟稅收秩序，阻礙全國統一大市場建設。因此，稅務部門集成發布納稅人合規開具發票正負面清單，并將其作為樹立和踐行正確政績觀，持續優化納稅服務、強化精準監管的重要舉措。
——聚焦維護納稅人合法權益
此次發布的正負面清單包括4個方面共44條內容，其中正面清單16條，負面清單28條。納稅人可自行對照清單判斷開受票主體、生產經營業務、票面信息要素、開具時限等關鍵事項是否合規，比如是否存在發票信息缺項、錯誤、失真以及錯用稅率、變名開票、備注欄填寫不合規等情形。
西南財經大學教授湯繼強認為，稅務總局通過發布正負面清單的形式，為納稅人合規開具發票劃定“標準線”和“警戒線”，可以有效減少發票違規開具風險，引導企業提升自身合規經營水平，更好維護納稅人合法權益。
——聚焦糾治“開票經濟”問題
負面清單對涉及“開票經濟”的主要違規情形進行了一一列舉，比如通過一址多戶注冊、集中批量注冊無實際經營活動的“空殼企業”來違規開具發票，以及無合理商業目的“對開、環開”發票、虛構交易環節“空轉走單”都屬于違法行為。
“上述情形一直以來也是稅務部門的糾治重點。”中國宏觀經濟研究院研究員許生介紹，一些企業出于做大業績、獲取融資等目的，在不實質轉移貨物所有權情況下頻繁買賣“倉單”，或通過關聯企業之間“循環開票”“相互開票”，來虛增經營業績，造成“數字繁榮”假象。此次發布的清單重點聚焦糾治“開票經濟”問題，明確了相關違規“紅線”，有利于遏制違規招商引資、人為做大營收等亂象，促進擠掉GDP“水分”。
——聚焦服務全國統一大市場建設
全國統一大市場的核心要義就是規則統一、公平競爭，稅務部門此次在全國范圍內明確了發票開具的合規標準和違規情形，有利于統一全國稅收執法標準，消除區域差異，增強政策確定性。
湯繼強認為，通過發布正負面清單可以有效震懾那些靠虛開發票騙取稅款、讓稅收成本外部化等違法行為，為合規經營、依法開票企業營造公平競爭環境，避免“劣幣驅逐良幣”，從而更好激發經營主體活力。同時，通過規范發票開具，可以更加有效保障商事交易的真實性、合法性，為商品、服務在全國范圍內自由流動提供可靠的憑證支撐，助力全國統一大市場高效運轉。
稅務總局相關部門負責人表示，下一步將依托稅收大數據，加強對發票開具的動態監控和風險預警，對清單中所列的負面情形依法查處，同時持續優化辦稅繳費服務，提升數電發票賦額精準度和便利度，加強政策宣傳輔導，引導納稅人自覺提高合規開票意識，共同維護法治公平的稅收營商環境。
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